Заплатить налоги и спать спокойно

25 января 2022 года в рамках курсов повышения квалификации в Палате адвокатов Самарской области состоялся семинар на тему «Актуальные вопросы правоприменительной практики в сфере налогового контроля и уголовной ответственности по налоговым преступлениям в 2022 году».

По приглашению Президента ПАСО докладчиком выступил заместитель руководителя УФНС по Самарской области Дмитрий Вячеславович Станотин.

Выбор такой темы был обусловлен вниманием к развитию и расширению   юридических сфер, где адвокаты могут приложить свои знания и дополнительно заработать, а также необходимостью выстраивания рабочих отношений, обмена опытом с налоговой службой. 

Оказание юридической помощи организациям и частным лицам в их взаимоотношениях с налоговой службой является самостоятельным направлением  деятельности адвокатов. К ставшим уже традиционному документальному сопровождению проверок на досудебной и судебной стадиях добавилось представление интересов в ходе допросов, осмотров, обысков, проводимых налоговыми инспекторами. В адвокатском сообществе на 2022 г. прогнозируется увеличение занятости защитников по этому направлению, чему в немалой степени способствуют изменения в сфере налогового контроля, связанные с введением системы АСК НДС-2. 

Обо всех новациях  системы и подходов в работе налоговой, соответствующем изменении правоприменительной практики, условиях обмена информацией с правоохранительными органами и особенностях защиты интересов налогоплательщиков и  шла речь на семинаре. 

Главный посыл докладчика - автоматизация процессов контроля позволяет налоговой  системе видеть всю хозяйственную деятельность организаций, что требует изменения в отношениях к ведению бизнеса и самим проверкам со стороны проверяемых и их представителей.

Самарская область является антилидером в сфере бумажного НДС, поскольку ранее в области были сильны фирмы по услугам обналичивания. Когда в 2015 году в работу налоговой  службы были внедрены аппаратные комплексы, все нестыковки НДС стали явными. 

Станотин Д.В. сделал прогноз, что к ответственности за уклонение от уплаты налогов скоро будет добавлена ответственность за организацию инфраструктуры по уклонению от уплаты налогов,  пока же  в действующих юридических конструкциях используется институт пособничества, возбуждаются дела против номиналов, развивается практика по ст.187-й УК РФ.

Заместитель руководителя УФНС по Самарской области на конкретных примерах  предостерег адвокатов от неправильных поступков, а именно, когда по вызову инспектора директор - номинал приходит с представителем-адвокатом или юристом. На допросе  представитель дает все объяснения  вместо  директора. Естественно, возникает вопрос к представителю: если он так погружен в хозяйственный процесс, не способствует ли он совершению преступления.  К тому же номинал не способен оплатить услуги и, очевидно, что оплата услуг идёт от интересанта, который и нанимает представителя. Налоговики видят, что инструкции идут от представителей. В таком случае инспекция  жёстко реагирует на таких консультантов.

В ходе семинара докладчик сообщил информацию о количестве проведенных совместно с сотрудниками налоговых и правоохранительных органов осмотров и обысков. Если в 2020 году было проведено 28 осмотров, то в 2021 году – уже 62. Было обнаружено 504 ЭЦП из них изъято125. В 2021 году уже 4959 и 691 ЭЦП соответственно. Дмитрий Вячеславович проинформировал слушателей,  что  по результатам  работы налоговых и правоохранительных органов в  2021 году по ст. 199 УК РФ возбуждено 40 уголовных дел на сумму 4 711 млн. руб. из них по «схемным» операциям – 27 на сумму 2 656 млн. руб. В 2021 году 331 дело возбуждено в отношении юридических лиц, по которым сформирован «бумажный» НДС, по ст. 173.1. и ст. 173.2. УК РФ.

Докладчик назвал статьи Уголовного кодекса РФ, по которым были возбуждены уголовные дела после проведения анализа изъятых предметов и документов: пять уголовных дел по ч. 4 ст. 159 УК РФ «Мошенничество», три уголовных дела по ст. 172 УК РФ «Незаконная банковская деятельность», два уголовных дела по ст. 210 УК РФ «Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней)», одно уголовное дело по ст. 163 УК РФ «Вымогательство», одно уголовное дело по ст. 174 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления», два уголовных дела по ст. 174.1 «Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления», пять уголовных дел (92 эпизода) по ст. 187 УК РФ «Неправомерный оборот средств платежей», одно головное дело по ст. 193.1 УК РФ «Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов ».

Д.В. Станотин обратил внимание на то, что некоторые руководители иногда  пытаются незаконным образом «договориться» с налоговой. Он рекомендовал адвокатам разъяснять  клиентам уголовные последствия таких договорённостей и доводить до сведения, что единственно верной является правовая позиция, которая работает на защиту интересов доверителя. 

Существуют законные способы взаимодействия: когда налоговая приглашает на комиссию, рабочую группу, необходимо приходить по вызовам, общаться с инспекторами, поскольку они   раскрывают выявленные проблемы и объясняют риски. Если возникают вопросы к их работе идти вместе с клиентами к руководству налоговой инспекции, в том числе в управление. Руководители открыты для общения и разрешения спорных ситуаций. Приоритеты налоговой заключаются в том, чтобы добиваться возмещения ущерба в бюджет.

В связи с неурегулированностью в НК вопроса участия адвокатов в ходе допросов налогоплательщиков и свидетелей, проводимых сотрудниками налоговой службы   с участием адвокатов, были заданы вопросы: какие документы необходимы адвокату для подтверждения полномочий..

Дмитрий Вячеславович выразил позицию налоговой службы, согласно которой  при представлении интересов налогоплательщика в налоговом органе требуется: для юридических лиц - простая письменная доверенность, для физических – нотариальная. Ордера адвоката по мнению  инспектора  недостаточно.

Слушатели, в свою очередь, приводили доводы в пользу того, что физическим лицам, при условии, что их поход в налоговый орган осуществляется совместно с адвокатом,  экономически и организационно затруднительно оформлять нотариальную доверенность.

Докладчик взял на себя обязательство, что в ходе совещания до сотрудников налоговой службы будет доведена информация о единообразном применении норм Налогового кодекса РФ. В части документов, подтверждающих полномочия адвокатов, будут даны разъяснения о порядке  подтверждения адвокатами статуса своего участия  совместно с  клиентами только по предоставлению ордера.

Все участники высказались за прозрачные и понятные отношения. 

Семинар прошел в деловой, дружеской   обстановке. Со стороны адвокатов по теме семинара были заданы многочисленные вопросы, на которые докладчик дал исчерпывающие ответы. Конструктивные предложения были приняты к сведению.

Состоялась  договоренность о регулярном  проведении таких встреч.

Не меньший интерес у адвокатов вызвало выступление коллеги – Марины Юрьевны Жировой, кандидата юридических наук, доцента, налогового консультанта, адвоката Палаты адвокатов Самарской области, партнера адвокатского бюро «Яблоков и партнеры».

В ходе семинара освещался вопрос «Тренды налогового контроля 2022 и их учёт при защите налогоплательщика в ходе проверок» Марина Юрьевна проанализировала имеющиеся в публичном доступе основные показатели деятельности ФНС России за 2021 год, определяющие тенденции в сфере налогового контроля и на последующий период. Так, среди ключевых направлений деятельности ФНС России названы развитие системы налогового мониторинга, в частности, инструментов риск-анализа и дистанционного автоматизированного контроля; побуждение налогоплательщиков к добровольному исполнению своих обязательств; эффективное разрешение споров с бизнесом, вследствие чего – снижение нагрузки на суды.

Спикер привела использующиеся в деятельности ФНС критерии оценки налоговых рисков для эффективного выявления налогоплательщиков и контролируемых сделок, попадающих в зону риска нарушений налогового законодательства. Разбирая примеры из судебной практики, М. Ю. Жирова показала, чем чревата предпринимательская деятельность без учета данных критериев и современных тенденций в налоговом контроле. Изучив представленное ФНС (весьма информативное!) досье налогоплательщика, суды в большинстве случаев приходят к заключению о том, что ответчик поступал «с целью сделать свою деятельность максимально непрозрачной для контролирующих органов, а также в целях уклонения от исполнения законно установленной обязанности по представлению в налоговый орган данных, являющихся основанием для исчисления и уплаты налогов». На семинаре была детально проанализирована судебная практика по дроблению бизнеса, в том числе  случаи, когда оно судом признается законным.

М. Ю. Жирова настоятельно рекомендовала коллегам проводить предварительные консультации по налоговому законодательству со своими доверителями, чтобы предостеречь от возможных ошибок и судебных решений не в их пользу. Слушатели курсов высоко оценили пользу от участия в семинаре, чему способствовали глубокое погружение докладчика в тему, вместе с тем легкость и доступность изложения материала, множество примеров из практики и профессиональных рекомендаций.

Пресс-центр ПАСО